Impôt des sociétés
Le seul revenu qui est imposé est dérivé de l’intérieur du Panama. La vente de produits ou services aux personnes, entités ou entreprises au Panama sont considérés comme des « revenus de source Panama » et imposés. Les ventes de produits ou services aux personnes, entités ou entreprises situées en dehors du Panama ne sont pas taxés. Les revenus provenant de la location ou la vente de Panama immobilier est taxé. Les commissions et les intérêts gagnés sur les prêts de financement des affaires au Panama est imposé. Les centres d’appels ont une loi spéciale exemptant leurs revenus de l’impôt sur le revenu. Les sociétés de négoce dont les produits qui ne facture entrer au Panama ne sont pas taxés. Les sociétés au Panama qui facilitent les activités commerciales menées en dehors du Panama ne sont pas taxés.
Intérêts exonérés: Intérêt de l’épargne et les comptes bancaires de CD à partir des banques du Panama licence sont exemptés. Intérêts des titres de créance inscrits à la Commission nationale des valeurs mobilières et cotée à la bourse sont exemptés. Non-résidents des institutions financières et les prêteurs qui reçoivent des intérêts et des commissions versées par les banques au Panama ou pour la construction de logements publics sont exemptés de taxes.
Impôt sur le revenu: le revenu imposable est dérivé de revenus de source étrangère et en soustrayant des revenus exemptés du revenu brut.
Déductions: Les dépenses d’entreprise utilisé pour générer du revenu imposable ou de préserver l’entreprise sont considérées comme déductibles de l’impôt et doivent être documentés et ne sont autorisés que dans la même année ils se sont produits.
Taux d’impôt sur le revenu: À partir de 2010, les taux d’imposition des sociétés ont été abaissés de 30% à 27,5% et réduit davantage en 2011 à 25%. Les entreprises impliquées dans les télécommunications, la banque, la production d’énergie, la fabrication du ciment, de casino et jeux d’argent et d’assurance ou de réassurance va continuer à payer le taux de 30% jusqu’en 2012 lorsque le taux diminue à 27,5% et en 2014 est abaissé à 25%. Si le gouvernement détient 40% ou plus du capital d’une entreprise va continuer à payer le taux de 30%. Les entreprises impliquées dans l’agriculture et les petites entreprises ont un taux inférieur spéciale impôt sur le revenu.
Calcul: Le calcul traditionnel de l’impôt est de simplement multiplier le revenu net imposable par le taux d’imposition. Les sociétés dont le revenu imposable de plus de 1,5 millions de dollars d’utiliser un calcul différent. Leur taux est le plus élevé entre le calcul traditionnel et en multipliant le revenu imposable par 4,67%.
Mensualités: à partir de 2011, toutes les sociétés et les entités doivent payer leur impôt sur le revenu estimé par le 15 de chaque mois égal à 1% du revenu imposable total cumulé du mois précédent. C’est ce qu’on appelle « avance mensuelle impôt sur le revenu» ou «MITA ». Les entreprises engagées dans l’essence, produits pétroliers, pharmaceutiques, alimentaires, et produits médicaux payer un MITA différents. A la fin de l’année d’imposition, l’entreprise détermine l’impôt total et déduit le MITA total payé. Si le total payé MITA est plus grand que l’impôt réel dû, l’entreprise peut obtenir un crédit d’impôt à valoir sur l’avenir de Mita.
Pertes: Les pertes peuvent être reportés 5 ans aussi longtemps que la perte ne dépasse pas 20% de la perte totale d’une année. Certaines industries réglementées telles que les mines ont des horaires de la perte de spécial.
Rapports annuels: Les déclarations de revenus doivent être déposées par les sociétés dans les 3 mois après la fin de l’exercice. Alors que la plupart années impôt sur les sociétés est l’année civile, les entreprises peuvent demander l’approbation d’un exercice différente.
Impôt sur le revenu individuel
Les personnes qui gagnent moins de $ 11.000 par an ne paient pas d’impôt sur le revenu. Ceux qui gagnent entre $ 11.000 et $ 50.000 payer un taux d’impôt de 15% tandis que ceux qui gagnent 50 000 $ ou plus payer un taux de 25%.
Déductions pour les couples mariés sont de 800 $ avec leur déclaration fiscale commune. Intérêts hypothécaires payés sur la résidence principale peuvent être déduits jusqu’à 15.000 $ par an. Paiements d’intérêt des étudiants prêts pour l’éducation par le contribuable ou des personnes à charge au Panama sont entièrement déductibles. Les primes d’assurance santé sont déductibles. Contributions à des régimes de retraite privés ne dépassant pas 10% du revenu brut de l’individu le revenu annuel d’un maximum de 15 000 $ par année sont déductibles.
Résidents étrangers: Les étrangers qui résident au Panama pour plus de 183 jours par an et gagner un revenu au Panama seront taxés au même taux que les nationaux.
Rapports annuels: Les particuliers doivent produire leur déclaration annuelle de revenus avant le 15 Mars. Les individus dont la seule source de revenu est un salaire unique sont exonérés d’avoir à déposer une déclaration de revenus que l’employeur retient une partie de chaque paiement des impôts.
Taxe de sécurité sociale
Les employeurs et les employés paient des taxes de sécurité sociale lorsque le salarié est payé. Actuellement, les employeurs paient 11,75% et les employés paient 8% et ce pourcentage va augmenter jusqu’en 2013, lorsque l’employeur paiera 12,25% et le salarié paiera 9,75%. Les employeurs sont tenus de retenir un pourcentage du salaire de chaque employé de l’impôt sur le revenu et l’impôt de sécurité sociale. Le défaut de retenir et de faire des paiements à l’Office de la sécurité sociale se traduira par les surtaxes, les nageoires, et des poursuites, même criminelle. Il ya aussi une prime de risque professionnel rémunéré auprès de l’Office de la sécurité sociale correspondant à un risque perçu le travail implique ce qui est retenu sur le salaire d’un employé.
Impôt pour l’éducation: Un montant supplémentaire de 1,25% du salaire d’un employé sont retenus comme une «taxe d’éducation», tandis que l’employeur paie 1,5%.
Non-résidents: Les employeurs sont tenus de retenir l’impôt des non-résidents qui gagnent un revenu de source Panama. Le taux d’impôt pour les particuliers est utilisé sans aucune déduction. Cependant, si le non-résident perçoit des revenus en dehors du Panama, au Panama, mais l’employeur veut déduire ces salaires de son impôt sur le revenu, les non-résidents ne sont la moitié du montant total payé soumis à l’impôt anticipé. L’employeur est tenu de payer le fisc les montants retenus dans les 10 jours suivant le paiement.
Plus-values
Le taux d’imposition des gains en capital diffère selon le type de biens transférés. Seulement les biens situés au Panama sont soumis à l’impôt sur les gains en capital. Le taux normal est de 10% du gain réalisé à la vente.
Cession de parts d’une entité qui obtient le Panama au Panama des revenus de source exige de l’acheteur de retenir 5% du prix d’achat pour les fonctionnaires du fisc dans les 10 jours. Ceci est considéré comme une avance de plus-values du vendeur l’impôt. Le vendeur peut déclarer le 5% à l’impôt sur les gains en capital total ou si le montant dépasse le taux normal de 10% du gain réel, le vendeur peut demander un crédit d’impôt pour le montant excédentaire lorsque la déclaration d’impôt annuelle est déposée. Une entité dont la fonction exclusive panaméenne revenu est obtenu à partir de sources non-Panama (en dehors du Panama) sont exonérés de l’impôt les gains en capital.
Cession de parts d’une entité au Panama qui sont enregistrés auprès de la Commission nationale des valeurs mobilières par le biais d’une bourse agréés sont exonérés du paiement de l’impôt les gains en capital, même si l’entité obtient des revenus de source Panama. Par conséquent, la vente d’actions à travers l’échange d’actions est exonéré de la taxe les gains en capital. Les fusions et réorganisation des entités du Panama enregistré auprès de la Commission nationale des valeurs mobilières et cotée à la bourse impliquant un transfert de parts sont également exonérées de plus-values de l’impôt si elles répondent aux exigences spécifiques. Offres publiques telles que définies par la réglementation en valeurs mobilières ne sont pas exonérés et l’acheteur doit retenir 5% du prix d’achat total que les gains en capital de l’impôt.
Immobilier: les transferts des biens immobiliers au Panama impliquant des personnes considérées comme d’être dans le domaine de la vente et / ou achat de biens immobiliers sont soumis à l’impôt sur les gains en capital. Ces personnes sont considérées comme les agents immobiliers qui vendent plus de 10 propriétés au sein d’un an. Leur taux d’imposition des gains en capital est de 10% du gain réalisé à la vente. Avant l’enregistrement de l’acte, le vendeur est tenu de payer les fonctionnaires des impôts de 3% du montant le plus élevé entre le prix de vente et la valeur de propriété enregistrée comme une avance sur les gains en capital de l’impôt. Similaire à la vente d’actions, le vendeur peut demander ce paiement a été au-delà de l’impôt sur les gains en capital le gain réalisé réelle et recevoir un crédit d’impôt sur la différence. Ce crédit d’impôt peut être utilisé pour payer d’autres taxes, être convertis en espèces par les agents des impôts, ou cédées à des 3ème. À partir Juillet 1, 2010, le taux d’imposition des gains en capital sera réduit à 3,75% du montant le plus élevé du prix de vente ou de la valeur enregistrée de la propriété.
Impôt sur les dividendes
Il ya une taxe de 10% les dividendes réalisés par des entités qui ont un permis et les opérations commerciales ont un revenu de source Panama. L’impôt sur les dividendes est à seulement 5% si les revenus proviennent de sources étrangères, est l’exportation connexes, ou d’autres lois spécifiques exonérant les revenus. Les entreprises situées dans les zones de libre-échange payer un impôt sur les dividendes de 5% pour l’ensemble des revenus. L’entité faisant le dividende retient l’impôt et verse au fisc. Il n’ya pas d’impôt sur ces dividendes de réception. Dividendes versés aux détenteurs d’actions au porteur doivent payer un impôt sur les dividendes de 20%.
Bénéfice non répartis d’impôt: si aucun dividende n’est payé ou les dividendes versés sont inférieurs à 40% des sources de Panama actuelle bénéfice après impôts, il ya une taxe de 10% pour la différence entre les 40% et ce qui était payé. Si aucun dividende n’est payé ou les dividendes versés sont inférieurs à 20% des revenus de source étrangère ou spécifiques revenu exonéré, il ya une taxe de 10% pour la différence entre les 20% et ce qui était payé. Cette taxe est connue comme la «taxe complémentaire » (impuesto complementario ») est créditée vers les dividendes futurs et ne peut être considéré comme une avance de l’impôt sur les dividendes par rapport aux 40% ou 20% de la rémunération actuelle. Enregistré filiales de sociétés étrangères paient cette taxe sur le total de leurs revenus actuels, sans égard si toute distribution a été faite.
Taxe de permis commerciaux
Toutes les personnes et entités exerçant des activités commerciales au sein de la République du Panama doit obtenir un permis d’exploitation commerciale («Aviso de Operación ») qui est délivré par le ministère du Commerce et de l’Industrie. La taxe annuelle pour le permis est égal à 2% de la valeur nette de l’entreprise avec un paiement maximal de 60 000 $. Les sociétés situées dans des zones économiques spéciales ou de développement dans les zones de libre-échange payer un taux de 1% à un paiement maximal de 50 000 $.
TVA
Taxe à valeur ajoutée est connue en espagnol comme « ITBMS » ou la taxe de vente dans d’autres pays. Cette taxe s’applique aux produits importés, les produits vendus ou des services rendus au Panama. L’importateur, vendeur ou prestataire de service paie cet impôt selon lequel le plus simplement ajouter cette taxe devant être payée par le consommateur. Début Juillet 1 2010, le ITBMS augmenté de 5% à 7%. Des taux plus élevés existent pour la vente de boissons alcoolisées (10%), les produits du tabac (15%), et des services spécifiques tels que les services de logement (10%). Exceptions à payer cette taxe comprennent les transactions hors zone commerciale, la production d’énergie et des services de distribution, le fret et le transport de passagers par voie maritime, aérienne ou terrestre. La plupart des entreprises paient la taxe mensuelle.
Produits Importation
Les produits importés au Panama, qui ne sont pas exemptés par la loi ou par les accords commerciaux internationaux sont soumis à des droits d’importation et la taxe ITBMS. Les tarifs d’importation varient selon les produits et sont énoncées dans un système de ligne tarifaire.
Les impôts immobiliers
L’impôt foncier applicable à la valeur de la terre et toutes les améliorations enregistrées. Le taux de propriété norme fiscale commence à une valeur de 30 000 $ jusqu’à $ 50 000 ayant un taux de 1,75% tandis que le taux est de 1,95% entre 50 000 $ et 75 000 $ avec tout plus de 75.000 $ à un taux de 2,1%.
Il ya une autre «alternative progressiste » taux qui s’applique aux établissements existants en bonne et lorsque le contribuable soumet une déclaration sous serment d’une nouvelle valeur basée sur une entreprise d’évaluation certifiée. Propriétés avec permis d’occupation délivrés avant le 1 Juillet, 2012 sera taxé à ce taux tant que les améliorations ont été déposés au greffe du public par Juillet 1, 2011. Nouvelle construction avec permis de construire délivrés après 1 Juillet 2010, avec des améliorations enregistrées dans l’année suivant la délivrance du permis d’occupation. En outre, la valeur du terrain doit être mis à jour si elle a été plus de 5 ans à partir du moment des améliorations ont été enregistrées. Ce taux est à 0% jusqu’à 30 000 $ pour la valeur du terrain et à l’amélioration et de 0,75% entre 30 000 $ jusqu’à concurrence de $ 100,000 et de $ 100,000, le taux est de 1%. Parcelles de terrain où les immeubles en copropriété assis incorporé comme «propriétés horizontales» avec la valeur proportionnelle d’un propriétaire de condo dans la terre ne dépassant pas 30 000 $ sera à un taux de 0%. Sinon la terre seront taxés à un taux de 1%.
Taxe sur le transfert de propriété a 2% de la plus grande de la valeur totale de la vente ou la valeur enregistrée en plus de la valeur des améliorations, plus de 5% pour chaque année depuis l’obtention de la propriété et la vente.
Impôts Ville
Les municipalités peuvent prélever des impôts sur leurs propres, mais ne sont pas considérables.
Autres taxes
Droits de timbre peut être appliqué sur la valeur de certains documents, tels que des contrats. Panama banques et certaines institutions financières paient une taxe annuelle basée sur le type d’institution ou l’actif total. Il ya une taxe de 5% appliqué à l’émission de polices d’assurance spécifiques.
Les industries réglementées telles que la télévision gratuite et payés, les télécommunications, la production d’énergie, banques, compagnies d’assurance et de réassurance, et les compagnies titres versent une cotisation annuelle réglementaire appelé « tasas » d’un montant réglementé par la loi.
Incitatifs fiscaux
Certaines industries reçoivent économie d’impôt incitatifs pour encourager les investisseurs étrangers tels que l’agriculture, le tourisme, les mines, l’exportation non traditionnels, la production d’énergie, la construction et des concessions du gouvernement d’exploitation, le traitement et le stockage de produits pétroliers connexes, maritimes, de la fabrication et le reboisement.
Quiconque investit 2 millions $ ou plus dans des activités spécifiques et répond à certaines exigences peuvent demander au ministère du Commerce et des Industries d’avoir les investissements inclus dans le Registre des Investissements. L’inclusion permettra à l’investisseur d’avoir 10 ans de douanes, des impôts et la stabilité du travail.
Eviter les doubles impositions
Panama continue de négocier et de signer des conventions fiscales avec d’autres pays afin d’éviter à leurs citoyens d’investir au Panama pour faire face à des impôts des deux pays sur leurs revenus de source Panama. Fondamentalement, une convention de double imposition permet crédit complet des impôts payés par l’investisseur au Panama vers les impôts sur le revenu dû revenir à la maison basé sur le revenu de source Panama.